[摘要] 全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”。一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征 税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。二是将不动产纳入抵扣范围。
一、全面推开营改增试点，有哪些新的措施和改革内容？
答：全面推开营改增试点，基本内容是实行“双扩”。一是扩大试点行业范围。将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征 税。其中，建筑业和房地产业适用11%税率，金融业和生活服务业适用6%税率。二是将不动产纳入抵扣范围。继上一轮 税转型改革将企业购进机器设备纳入抵扣范围之后，本次改革又将不动产纳入抵扣范围，无论是制造业、商业等原 税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含 税。根据国务院常务会议审议通过的全面推开营改增试点方案，财政部会同国家税务总局正在抓紧起草全面推开营改增试点的政策文件和配套操作办法，将于近期发布。
二、全面推开营改增试点的意义？
答：营改增作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要举措，前期试点已经取得了积极成效，全面推开营改增试点，覆盖面更广，意义更大。
一是实现了 税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了 税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型 税制度，有利于扩大企业 ，增强企业经营活力。三是进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高速增长、迈向中 水平打下坚实基础。四是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。
三、李克强总理在 工作报告中提出，全面实施营改增，要确保 行业税负只减不增，请问将采取哪些措施落实总理提出的要求？
答：营改增试点从制度上基本消除货物和服务税制不统一、重复征税的问题，有效减轻企业税负。从前期试点情况看，截至2015年底，营改增累计实现减税6412亿元，无论是试点纳税人还是原 税纳税人，都实现了较大规模的减税，这充分证明营改增的制度框架体现了总体减税的要求。
3月5日李克强总理在《 工作报告》中提出，5月1日起，全面实施营改增，并承诺确保 行业税负只减不增。全面实施营改增，是我国实施积极财政政策的重要着力点。当前实体经济较为困难，为了进一步减轻企业负担，在设计全面推开营改增试点方案时，按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，作出妥善安排。一是一次性将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围；二是将新增不动产所含 税全部纳入抵扣范围。同时，明确新增试点行业的原营业税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施，确保全面推开营改增试点后，总体上实现 行业全面减税、绝大部分企业税负有不同程度降低的政策效果。
四、营改增试点全面推开后，对前期试点行业和原 税纳税人税负有何影响？
答：将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将 企业新增不动产所含 税纳入抵扣范围后，各类企业购买或租入上述项目所支付的 税都可以抵扣。 是将不动产纳入抵扣范围，减税规模较大、受益面较广，通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益，前期试点纳税人总体税负会因此下降。同时，原 税纳税人可抵扣项目范围较前期试点进一步扩大，总体税负也会相应下降。
五、全面推开营改增试点后， 税立法有何考虑？
答：全面推开营改增试点，将实现 税对货物和服务的全覆盖；不动产纳入抵扣范围，实现向比较完整的消费型 税制度的转型。我们将密切跟踪试点情况，及时总结试点经验，进一步完善 税制度，同时，按照 要求和人大部署，抓紧启动 税立法程序，尽快将 税暂行条例上升为法律。
六、全面推开营改增在税务登记方面如何处理？
答：（一）营业税改征的 税由国家税务局负责征收。试点纳税人接到主管国税机关下达的《营业税改征 税纳税人确认通知》后，应于2016年3月31日前向主管国税机关提交《确认回执》、《营业税改征 税纳税人确认调查表》。
（二）未接到确认通知书但属于试点范围的纳税人，应于2016年4月28日前到主管国税机关办理确认手续。未确认的，主管国税机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。
（三）为了简化优化办税流程，尚未办理“统一社会信用代码”的试点纳税人，可在向主管国税机关办理确认前，自行向工商部门申请转换“统一社会信用代码”。
七、如何进行纳税人类别资格确认？
答：（一）试点纳税人接到主管国税机关下达的《营业税改征 税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知》后，应于2016年4月20日前向主管国税机关提交《营业收入确认回执》，并按规定向主管国税机关办理一般纳税人资格登记或选择按小规模纳税人纳税登记手续。
试点实施前已登记为一般纳税人并兼营应税行为的试点纳税人，无需重新做一般纳税人登记。
（二）试点实施前年应税销售额未超过500万元，或未接到《营业税改征 税纳税人缴纳营业税期间营业收入确认通知》，需要申请登记为一般纳税人的试点纳税人,可以自2016年4月1日后向主管国税机关办理一般纳税人资格登记。
八、相关营改增试点纳税人备案管理须注意什么？
答：（一）试点实施后，继续享有税收优惠政策的试点纳税人，应于2016年4月28日前向主管国税机关办理 税退（免）税资格备案手续。
（二）试点实施后，可以享受差额征税政策的试点纳税人，应于2016年4月28日前向主管国税机关办理差额征税备案手续。
（三）试点实施后，试点一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以于2016年4月28日前选择适用简易计税方法计税, 但一经选择, 36个月内不得变更。
九、试点纳税人 管理应了解事项？
答：（一）自2016年5月1日起，试点纳税人销售服务、销售无形资产、销售不动产等应使用国税机关发放或监制的 税专用 或 税普通 。
（二）自2016年4月1日起。试点纳税人可向主管国税机关申请办理票种核定、税控设备发行、 领购等事项，但在2016年5月1日前不得开具。
十、试点纳税人应注意相关申报征收事宜。
答：（一）自2016年5月1日起，试点纳税人在国税机关缴纳或解缴税款，但所属期为2016年4月（含本数，下同）之前的税款仍在地税缴纳。试点纳税人自2016年6月份纳税申报期起，向主管国税机关申报缴纳2016年5月份之后的 税。
（二）对2016年5月1日前主管地税机关核定征收的试点纳税人中的个体工商户，主管国税机关在2016年5月1日后可继续按照主管地税机关2016年核定执行的营业额作为不含税销售额采取核定征收方式；但兼营2016年5月1日前已属国税机关管征的应税项目的，应于2016年5月20日前重新核定应纳税额。其余试点纳税人自2016年5月1日起实行查账征收。试点纳税人中的小规模纳税人原则上实行按季申报，如有需要，可向主管国税机关另行申请按月申报。
（三）试点纳税人应于2016年4月28日前按主管国税机关要求签订税库银扣款协议，以确保税款及时入库；但试点纳税人原为国地税共管户的，其已经签订的税库银扣款协议依然有效。
十一、试点纳税人涉税其他事项应如何应对？
答：（一）试点纳税人可以通过福建省国家税务局门户网站（www.fj-n-tax.gov.cn）、福建省国家税务局纳税服务热线12366或福建省国家税务局官方微信公众号“福建国税”了解和咨询“营改增”试点改革相关政策规定，反映或投诉试点过程中存在的问题和意见。
（二）试点纳税人应积极参加税务机关组织的纳税辅导培训，调整与试点改革相关的财务管理方法，提前做好一般纳税人资格登记、备案管理和 领取、印制等方面的准备工作。
（三）试点纳税人应按主管国税机关要求办理涉税事项。
延伸阅读
部署全面推开营改增，总理这么说！
即将于5月1日全面推开试点的营改增，被认为是1994年分税制改革以来深刻的一次财税改革，迈出了税制进步的重大一步。此次改革将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业全部纳入营改增。这意味着营业税从此将彻底退出历史舞台， 税作为我国 大税种，其制度将更加完善规范。
4月1日下午，改革“倒计时”一个月之际，李克强总理就全面实施营改增到国家税务总局、财政部考察并主持召开座谈会。财政部、国家税务总局主要负责人作了汇报，住房和城乡建设部、交通运输部、中国人民银行、国资委、银监会等部门负责人先后发言。
在随后的讲话中，李克强总理对各部门工作提出明确要求，强调改革后“行业税负只减不增”，并对全面推进营改增改革的意义、原因作出详实深入的阐释。以下是总理当天讲话实录摘要。
营改增将助力国家经济发展，为中国经济转型升级写下浓墨重彩的一笔
全面推进营改增试点是一项重大改革。这项改革早于2012年在上海开始试点，取得一些经验后逐步推开，到现在全面推开试点，可以说迈出了重大一步。
从试点情况看，刚开始有一些行业出现了税负增加等情况，我们经过两年多的探索逐步完善解决。根据刚才财政部和税务总局的汇报，截至2015年底，累计实现减税6412亿元。在经济下行压力持续加大的情况下，营改增发挥了积极作用。
今年 经济不确定因素还在增多，我们要顶住经济下行压力，保持稳中向好势头，积极的财政政策要加力增效。今年党 国务院决定，经人大批准，我们把赤字率增加到3%。这一增加部分主要是用来减税，而减税的主要渠道就是营改增。
所以全面实施营改增是今年 工作的重头戏，是表现积极财政政策更加有效的关键性举措，也是结构性改革和财税体制改革牵一发而动全身的重大举措。营改增不仅给企业减税、推动税制调整，也助力国家经济发展，将会为中国经济转型升级写下浓墨重彩的一笔。
从当前看，营改增会为更多企业减轻税负；从长远看，这项改革将利国利民
营改增的意义，首先是有利于拉动经济。本次营改增试点全面推开，也是本届 成立以来规模大的一次减税，今年减税的金额将超过5000亿元。此次营改增全面实施，实行行业范围和抵扣范围“双扩”，涉及新增建筑、房地产、金融、生活服务4个行业约1000多万户纳税人。因为这两年新增注册企业的“井喷式”增长，这一数字超过我们事先测算，这也意味着将有更多企业会在改革中受惠。
营改增确实是“壮士断腕”的改革，会触动一些相关利益，但在当前许多行业、企业出现经营困难的情况下，全面推进这项改革，有利于给企业增加活力，给经济增加动力。我们就是要用 收入的“减法”，换取企业效益的“加法”，和市场活力的“乘法”。
其次，营改增更有利于促进经济的转型升级。过去几年的改革试点中，首当其冲税负减轻的就是服务业。我们这次全面推开营改增的政策取向，突出了推动服务业 是研发等生产性服务业发展，这可以有力促进产业分工优化，拉长产业链，带动制造业升级。可以说，营改增是创新驱动的“信号源”，也是经济转型升级的强大“助推器”。
同时，营改增通过统一税制，贯通服务业内部和二三产业之间抵扣链条，从制度上消除重复征税，使税收的中性作用得以充分发挥。这有利于营造公平竞争的市场环境，对完善我国财税体制有长远意义。
营改增全面推开试点后， 税作为我国 大税种，所占税收比例将进一步提高到42%。上世纪中叶，很多国家引入 税，推动了这些国家的工业化进程和服务业发展，同时，也带动了大量就业。我们要做好推进营改增的各项工作，从当前看，这会为更多企业减轻税负；从长远看，这项改革将利国利民。
“行业税负只减不增”不是一句空话，不能“囫囵吞枣”
我在今年《 工作报告》中向人民代表承诺，营改增后要“确保 行业税负只减不增”。这一承诺一定要切实兑现。
之前一些人有误解，觉得 税税率是6%、11%，而营业税税率只有5%，好像改革后税率提高了。所以我们做了大量努力，下文件、搞培训班，在网上发布各种解读，就是要解释清楚， 税是有抵扣的，按照我们测算，实际税负比营业税低2～3个百分点。
当然，改革有一个过程。一旦出现某些行业性税负增加问题，要立即采取过渡性措施，确保 行业税负只减不增。 是几个重要的行业，建筑业是拉动经济的关键，金融业是稳定经济的支柱，一定要有“量体裁衣”的政策安排，让各行各业都收到减轻税负的“利好”，通过“放水养鱼”增强经济发展的动力和后劲。
“行业税负只减不增”不是一句空话，不能“囫囵吞枣”，要精心操作。各部门都要加强监控、沟通，形成推进改革的合力。要精心组织实施，把结构性减税措施落到实处，把改革“”实实在在发到企业手中，让 行业都享受到改革红利。
用“工匠精神”做好营改增准备实施工作，确保改革成效
我在今年《 工作报告》里提出，要“培育精益求精的工匠精神”，我们做好营改增的准备实施工作，也要有“工匠精神”。现在距全面实施营改增仅有一个月时间，改革到了关键时刻，要努力让“好钢”用在“刀刃”上，把工作做好做细。
刚才财政部介绍他们建了几个微信群联络各地方税务工作人员和媒体，及时回应舆论关切；税务总局也对民众疑惑的问题都及时予以解答。这就对了。营改增涉及千家万户，涉及众多企业和个人，一定要针对纳税人关心的问题，积极发声、及时回应。
同时，我们也要以“工匠精神”精心准备，打好改革的这一仗，让企业切切实实感受到税负“只减不增”。要实现这一目标，就要做大量扎实细致的工作。财政税务和其他部门要加强沟通，发挥好国税和地税两个积极性，还需要做好培训，让工作人员也用“工匠精神”把工作做扎实、做精细，确保改革成效。
改革的过程需要不断探索，周密布局，防止出现中梗阻、出现断点。财政部、税务总局已经保证，把自己这里作为“后一公里”，那你们就要更加主动发力，打通各种“中梗阻”，让这项改革举措真正落地。(付聪)（出自中国新闻网）
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